ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ:
+7 (495) 755 89 96
      ЮРИСТЫ:
+7 (903) 707 08 93
    БУХГАЛТЕРЫ:
+7 (903) 221 5163

Как собственнику обналичить деньги, избежав уплаты НДФЛ и иных налогов?

Cобственнику срочно понадобились наличные. Какие есть способы выплаты, кроме дивидендов, чтобы избежать уплаты НДФЛ и иных налогов? Отвечает Елена Куцкова, управляющий партнер компании AccountProfi.

Самый простой способ – выдать денежные средства под отчет. Это возможно, только если собственник числится работником предприятия. Тогда на него нужно оформить расходный кассовый ордер и выдать деньги (или корпоративную банковскую карту). Лимит сумм должен быть указан в положении об учетной политике. Кроме того, Генеральному Директору компании надо утвердить положение о порядке выдачи подотчетных средств, цели, на которые они выдаются, сроки отчета или возврата неизрасходованных сумм. За подотчетные средства собственник должен отчитаться – представить документы, подтверждающие траты (например, на оплату гостиницы во время командировки) или вернуть деньги в течение трех дней по истечении срока, на который они были выданы (Вы можете установить и другой срок). Чем грозит просрочка? Есть риск, что при проверке налоговики сочтут, что собственник получил доход, значит, с него надо удержать НДФЛ (13%). Однако в подобных ситуациях суды занимают сторону компании, они считают, что невозвращенные суммы подотчетных средств станут доходом лишь после того, как компания простит владельцу долг или истечет срок истребования денег (3 года). Второй минус – компания не сможет включить эти средства в расходы предприятия, потому что они ничем не подтверждены и не обоснованы. А значит, налог на прибыль придется заплатить в большем объеме.

Другой вариант – оформить заем. Договор займа компания может оформить с любым собственником. Ограничений по суммам и срокам возврата нет. Если учредителей несколько, то заем у компании – это сделка с заинтересованностью, поэтому нужно ее одобрение всеми учредителями. Если заем беспроцентный или проценты меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у получателя займа возникает доход в виде экономии на процентах, и компания должна удержать с него НДФЛ в размере 35 из каких-либо платежей компании собственнику. Если он никаких доходов не получает, то бухгалтер обязан в течение месяца сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать рассчитанный НДФЛ. Последствия несвоевременного возврата займа такие же, как и в случае с подотчетными суммами. Доход у собственника появится, когда компания простит ему долг либо когда истечет срок исковой давности истребования займа (просрочка более трех лет). Во втором случае компания даже сможет включить безнадежный к взысканию долг в расходы. Однако если «безвозвратные» займы компания станет выдавать регулярно, претензии проверяющих неизбежны.

Журнал "Генеральный Директор" №12-2012