ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ:
+7 (495) 755 89 96
      ЮРИСТЫ:
+7 (903) 707 08 93
    БУХГАЛТЕРЫ:
+7 (903) 221 5163

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324

Имущественный вычет предоставляется сотруднику работодателем с начала года.

Компанию привлекли к ответственности по ст. 123 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, а также начислили ей пени. Основанием послужил вывод инспекторов о неправомерном возврате удержанных ранее сумм данного налога.

Ситуация следующая. Организация получила от работников заявления и документы, подтверждающие их право на имущественный вычет. После этого компания в соответствии со ст. 220 кодекса применила такой вычет ко всем доходам данных сотрудников, полученных ими с начала календарного года, с учетом порядка исчисления НДФЛ нарастающим итогом.

 

Судьи, проанализировав положения ст. 216, 220, 226, 231 НК РФ, пришли к выводу, что подобный порядок применения обществом как налоговым агентом имущественного вычета к доходам физлиц не противоречит положениям гл. 23 главного налогового документа. Кроме того, арбитры подчеркнули: уведомлениями, выдаваемыми инспекцией гражданам, подтверждается их право на получение указанного вычета по НДФЛ за целый год, а не за отдельные месяцы.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

 

Примечание:

из НК РФ не ясно, с какого момента налоговый агент должен предоставить имущественный вычет в связи с приобретением жилья, если работник подал заявление не в начале года.

Финансисты и налоговики уверены: это следует сделать начиная с того месяца, в котором сотрудник обратился за предоставлением вычета. Соответственно, сумма НДФЛ, удержанная из доходов физлица с начала года, излишне удержанной не является. Таковой может считаться (и, как следствие, подлежит возврату) только сумма налога, неправомерно удержанная после предъявления работником заявления.

 

Чиновники выпускают такие разъяснения с завидной регулярностью – по несколько раз в год. В качестве примера можно привести письма:

 

Минфина РФ от 04.03.2015 № 03-04-05/11260,

от 21.08.2013 № 03-04-05/34221,

от 20.06.2013 № 03-04-05/23258 и

от 14.09.2012 № 03-04-08/4-301;

ФНС РФ от 02.04.2013 № ЕД-2-3/217@,

от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16443@;

УФНС РФ по г. Москве от 22.03.2011 № 20-14/4/026441.

Что касается служителей Фемиды, то единства по данному вопросу у них не было. Некоторые судьи соглашались, что вычет положен сотруднику с начала года. То, в каком месяце специалист получил уведомление ИФНС и представил его вместе с заявлением на получение такой льготы, роли не играет (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 29.09.2014 № Ф09-5902/14, ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2014 № А56-40817/2013).

 

Аналогичная точка зрения высказана в Рекомендациях Научно-консультативного совета при ФАС Волго-Вятского округа от 30.05.2013. В них подчеркнуто, что работодатель обязан возвратить сотруднику налог на доходы, удержанный у него с начала года, в порядке п. 1 ст. 231 НК РФ, в том числе за счет сумм НДФЛ, которые были удержаны у других физлиц.

 

Вместе с тем выносились вердикты и в пользу фискалов. Арбитры отмечали: из совокупного анализа норм НК РФ следует, что имущественный вычет положен специалисту начиная с месяца, в котором тот обратился за его предоставлением (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.09.2014 № Ф04-9206/2014).

 

Теперь арбитражная практика должна складываться в пользу компаний. Есть надежда, что инспекторы на местах также не будут возражать против позиции, высказанной ВС РФ. Ведь Федеральная налоговая служба предписывает ревизорам учитывать в своей работе точку зрения высших арбитров во избежание бесперспективных споров (письмо от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097).

 

Кстати, недавно Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ внес в ст. 219 НК РФ поправки (вступают в силу с 2016 года), расширяющие перечень социальных вычетов, которые физлица могут получать у своих работодателей. В этот список включены налоговые вычеты на обучение и лечение. Применительно к ним кодекс содержит четкое предписание: работодатель предоставляет такие вычеты начиная с месяца, когда сотрудник подал ему соответствующее заявление.

Источник: http://www.v2b.ru/Article150452016