ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ:
+7 (495) 755 89 96
      ЮРИСТЫ:
+7 (903) 707 08 93
    БУХГАЛТЕРЫ:
+7 (903) 221 5163

ПИСЬМО Минфина РФ от 09.04.2015 № 03-07-11/20293

Вычет НДС по одному счету-фактуре можно заявить с разбивкой в разных кварталах.

Вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг) в случае их дальнейшего использования в облагаемых НДС операциях и после принятия на учет на основании счетов-фактур. Это следует из п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.

С 1 января нынешнего года применяется норма п. 1.1 ст. 172 кодекса, которая позволяет вычесть налог по приобретенным товарам (работам, услугам) в течение 3 лет после их принятия на учет.

 

С учетом данной поправки министерство считает возможным заявить вычет НДС на основании одного счета-фактуры в разных кварталах в пределах 3 лет, поскольку кодексу это не противоречит.

 

В то же время чиновники против такого порядка предъявления вычета по основным средствам (ОС) и НМА. По мнению ведомства, это не согласуется с буквальным прочтением п. 1 ст. 172 НК РФ: налоговые вычеты при приобретении ОС и нематериальных активов производятся в полном объеме после принятия объектов на учет.

 

Полный текст документа

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Примечание:

позиция Минфина РФ относительно дробления вычета налога по одному счету-фактуре в корне поменялась. Она будет выгодна в первую очередь большим торговым и строительным компаниям. Ведь заключая крупные сделки, иногда возникает необходимость скорректировать налоговую базу в конкретных кварталах, разбив счет-фактуру от поставщика товаров (работ, услуг) на несколько частей.

Раньше финансисты не разрешали так поступать (письма от 16.01.2009 № 03-07-11/09, от 13.10.2010 № 03-07-11/408).

 

У судов в основном было другое мнение. Арбитры указывали, что вычет НДС по одному счету-фактуре частями с разбивкой на несколько периодов кодексом не запрещен (постановления ФАС Московского округа от 12.02.2013 № А40-86961/11-107-371 и от 25.03.2011 № КА-А40/1116-11, ФАС Северо-Кавказского округа от 17.03.2011 № А32-16460/2010). Причем это касалось и ОС, если вычеты заявлены в пределах 3 лет (Постановление ФАС Московского округа от 22.04.2011 № КА-А40/1659-11). Ведь НК РФ не содержит запрета на предъявление к вычету таких сумм за пределами того налогового периода, в котором данные объекты были поставлены на учет (Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 № 10807/05).

 

Кстати, норма п. 1.1 ст. 172 НК РФ касается лишь вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 кодекса (при покупке товаров, работ, услуг) . На это есть специальная ссылка. Значит, применять новый порядок переноса вычетов в отношении авансов опасно, пока по данному вопросу не будет сформирована арбитражная практика. Хотя есть решение судей, разрешающее перенос вычетов и с перечисленных авансов (Постановление ФАС Московского округа от 24.04.2012 № А40-98473/11-91-416).

 

По вопросу о возможности частичного вычета по авансовому счету-фактуре есть официальные разъяснения (письмо Минфина РФ от 22.11.2011 № 03-07-11/321). Чиновники тогда не возражали против поэтапного вычета НДС, перечисленного в составе предварительной оплаты. Однако теперь (после поправки в п. 1.1 ст. 172 НК РФ) они поменяли свою позицию. Пример – письмо от 09.04.2015 № 03-07-11/20290. Ведомство разъясняет, что право заявить другие вычеты (с аванса, уплаченные в качестве налогового агента и др.) в течение 3 лет НК РФ не установлено. Поэтому их следует осуществлять в том квартале, в котором выполнены условия, зафиксированные ст. 171 и 172 кодекса.

Источник:http://www.v2b.ru/Article150452012