Обжаловать решение налогового органа

Налоговые органы наделены весьма широкими полномочиями. Они включают контрольные функции, а также права по проведению проверок и привлечению физических и юридических лиц к административной и налоговой ответственности. При этом размеры штрафов весьма большие и могут составлять до миллиона рублей и выше.

Вместе с тем, любое решение налогового органа не является окончательным. Законодательство содержит ряд норм, которые регламентируют порядок обжалования таких решений. Однако специфичность налоговой сферы обуславливает высокую сложность составления, подачи и поддержания указанных жалоб. Поэтому, рекомендуется изначально обращаться к профильному юристу, который специализируется именно на налоговых правоотношениях.

Суть услуг данного юриста заключается в анализе имеющихся документов и оценке ситуации в целом. Именно такой специалист сможет найти верное решение и разрешить сложившуюся ситуацию в пользу доверителя. Более того, роль юриста всегда активна, при необходимости, он предпримет меры к сбору доказательств в пользу позиции клиента.

Варианты обжалования решений налогового органа.

Как указано выше, законодательство содержит целый ряд норм, устанавливающих порядок обжалования. Основные варианты оспаривания решений налоговой службы следует описать более детально:

1. Оспаривание возможно в общем порядке. Это допускается, когда то или иное решение еще не вступило в законную силу. В таком случае, обжалование осуществляется путем подачи обращения вышестоящему руководству по отношению к должностному лицу, принявшему соответствующее решение.
2. В процессе апелляционного производства. В таком случае, обращение подается в инспекцию, чье решение обжалуется.
3. Предусмотрено обращение в суд. При этом в судебном порядке можно обжаловать как само решение, так и действия либо бездействие налогового органа.

Таким образом, предусмотрено несколько вариантов оспаривания решений налоговой службы. Выбор того или иного варианта напрямую зависит от того, вступило ли решение в законную силу или нет. Поэтому, крайне важно правильно понимать ситуацию. В противном случае, неверная подача обращения просто приведет к потере времени и истечению срока обжалования. Как результат, оспорить тот или иной акт не удастся.

Сроки оспаривания.

Ключевое значение имеет соблюдение срока обжалования. Если данный срок будет пропущен, то жалоба просто не будет принята. Ее возвратят заявителю. Соответственно, постановление налогового органа вступит в законную силу и будет исполняться.

Поэтому, сроки следует знать и четко соблюдать. Так, пунктом 2 статьи 139 НК РФ установлено, что обращаться с заявлением о несогласии с налоговым постановлением, которое вступило в законную силу, можно в течение 12 месяцев. При этом указанный срок начинает отсчитываться со дня вынесения такого постановления.

Оспаривание постановлений, которые не вступили в законную силу, регламентировано п. 2 ст. 139, а также п. 2 ст. 101.2 НК РФ. В данном случае подача жалобы осуществляется в срок не позднее 10 суток. Данный период начинает исчисляться со дня, когда заявителю было вручено соответствующее постановление.

Какие постановления можно обжаловать?

Налоговым законодательством четко определен перечень постановлений, подлежащих оспариванию. Так, в законе указано, что использовать судебный порядок обжалования можно в следующих случаях:

• Если движение финансовых средств по банковскому счету лица было приостановлено налоговым органом;
• Если осуществляется взыскание средств для погашения пеней или сборов. При этом такое взыскание может осуществляться как за счет имущества физического или юридического лица, так и за счет его средств, размещенных на банковских счетах;
• При наложении ареста на имущество лица. В данном случае не имеет значения, на какое именно имущество наложен арест – движимое или недвижимое. Значение имеет сам факт наложения ареста и этого достаточно для обращения в суд за защитой своих прав и интересов;
• Если налоговой инспекцией принято решение отказать лицу в возврате излишне взысканного сбора или в его зачете;
• Судебное обжалование возможно при отказе налоговой осуществить компенсацию уплаченного НДС.

Если речь идет об оспаривании какого-либо иного решения, то сначала требуется пройти процедуру предварительного административного производства. Это означает, что заинтересованное лицо должно сначала попытаться оспорить решение вышестоящему руководству. Если же такой вариант не даст своего результата, то только тогда лицо приобретает право на обращение в суд.

Между тем, перечисленные выше постановления могут быть обжалованы в суде сразу же без каких-либо предварительных процедур.

Кроме того, действующее налоговое законодательство разрешает физическим и юридическим лицам обжаловать постановления о привлечении к ответственности. При этом имеется четкий перечень статей, привлечение по которым может быть оспорено. Это статьи 129.2, 129.1, статьи со 124 по 129, а также со 116 по 119 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Этапы и порядок обжалования.

При оспаривании постановлений налоговой службы необходимо соблюдать установленный порядок. При этом сама процедура при обращении к юристу включает несколько отдельных этапов, каждый из которых имеет свои особенности. Данные этапы необходимо представить более детально и указать основные особенности каждого из них:

• Изначально юристу требуется изучить все документы, которые имеют отношение к оспариваемому постановлению. В том числе изучается и оценивается само постановление и все материалы, составленные по результатам налоговой проверки. Указанные действия дают возможность реально и объективно оценить перспективы обжалования. Кроме того, нередко требуется истребование дополнительных документов для выработки позиции;
• Если необходимо начинать с подачи обращения в вышестоящий налоговый орган, то юрист составляет соответствующее заявление. В указанном документе содержится описание события, за которое лицо было привлечено к ответственности, обязательно отражаются допущенные нарушения. Также, юрист указывает нормы законодательства, которые связаны с нарушениями и выражает просьбу об отмене постановления. Кроме того, на данном этапе крайне важное значение имеет недопущение принятия обеспечительных мер. Своевременное вмешательство юриста позволяет избежать ареста счетов, имущества лица и совершение иных действий, противоречащих его интересам;
• Оспаривание в суде имеет также весьма важное значение. Зачастую именно суд становится последним органом, который может восстановить справедливость. Поэтому, обязательна серьезная подготовка перед подачей иска. Исходя из имеющихся фактических обстоятельств осуществляется выработка позиции доверителя, каждый довод обосновывается и подкрепляется соответствующими документами. При этом в ходе рассмотрения жалобы в суде необходимо вовремя заявлять ходатайства, уметь пользоваться всеми инструментами, которые предоставлены законом для защиты интересов лица. Поэтому, юрист обязательно участвует во всех судебных заседаниях и занимает активную позицию. Именно он представляет жалобу, обосновывает ее, предоставляет суду письменные доказательства и дает необходимые пояснения. Участие самого доверителя является необязательным. Если же судом первой инстанции будет отказано в удовлетворении поданной жалобы, необходимо изучить соответствующее решение и обжаловать его.

Важно понимать, что обращаться за помощью к юристу следует на самом первом этапе, когда сложности только начинают возникать. Своевременная помощь позволяет избежать привлечения к ответственности и запуск длительных процедур обжалования.

Преимущества обращения к юристу.

Как выше указано, налоговое законодательство является весьма специфичной сферой права. Для эффективного отстаивания интересов требуется узкопрофильные познания и опыт. Именно поэтому нужно обращаться к специализированному юристу по налоговым спорам. Такое обращение гарантирует получение профессиональной помощи. Однако для лучшего понимания, основные преимущества получения услуг юриста по налоговым спорам следует описать более конкретно:

• Опыт и знания дают такому юристу понимание внутренних механизмов, по которым происходит работа инспекции. Ему известны все ведомственные особенности и указанные знания будут использоваться в интересах клиента. Ведь все взаимодействие с работниками налогового органа будет осуществляться юристом. Он сможет без затруднений верно построить такое взаимодействие с должностными лицами инспекции. Его участие даст возможность правильно донести до них позицию клиента и убедить в ее обоснованности. Поэтому, судебный этап оспаривания решений может и не понадобиться;
• Юрист знает и умеет принять на практике весь комплекс правомочий, которые предоставлены законодательством. Поэтому, работать будет каждая норма и весь процесс будет отвечать интересам доверителя. Специалист сумеет верно оценить имеющиеся доказательства и сформировать обоснованную позицию. Даже при небольшом объеме доказательств он сможет правильно их представить суду. Апеллируя ими, юрист сумеет убедить суд в правоте своей позиции;
• Специалист в области налогового права сможет верно проанализировать и оценить судебные решения, если ими будет отказано в удовлетворении требований клиента. Соответственно, малейшее нарушение в таких решениях станет основанием для их отмены в суде второй инстанции. И именно юрист подготовит грамотную и обоснованную апелляционную жалобу.

Таким образом, при обращении к юристу, доверитель получает профессионального советника по налоговым вопросам, который возьмет на себя решение всех проблем, связанных с отстаиванием его позиции. Клиент будет полностью освобожден от решения непрофильных задач, не допустит ошибок и не будет тратить свое время.

К примеру, с начала 2021 года вступили в действие изменения в Налоговой кодекс РФ, согласно которым стало возможно обжаловать акты надзорной службы. Чтобы получить реальный эффект от реализации своих прав, чтобы использовать указанные изменения и поправки в законодательство и требуется помощь юриста.